In het kort
- In 2025 wordt een derde belastingschijf geïntroduceerd in Box 1, met lagere tarieven voor inkomens tot € 76.817, wat vooral gunstig is voor lagere inkomens.
- Het toptarief in Box 2 voor aanmerkelijk belang daalt naar 31%, waardoor dividenduitkeringen minder belast worden.
- De zelfstandigenaftrek wordt verder verlaagd naar € 2.470 en de mkb-winstvrijstelling daalt naar 12,7%, wat zzp’ers nadelig treft.
- De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) wordt flexibeler met een verkorte voortzettingseis van vijf naar drie jaar.
- De verlaging van accijnzen op brandstoffen blijft tot eind 2025 van kracht, wat voordelig is voor bedrijven met een groot wagenpark.
Wetswijzigingen nog niet definitief
Voordat we beginnen, is het belangrijk te benadrukken dat het nog niet vaststaat wanneer de voorgestelde wetswijzigingen precies ingaan. Een wet of wetswijziging moet eerst goedgekeurd worden door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer. Pas wanneer de wet in het Staatsblad of de Staatscourant is gepubliceerd, treedt deze in werking.
Belangrijke belastingwijzigingen in 2025
Introductie van een extra belastingschijf in Box 1
Een opvallende wijziging in 2025 is de introductie van een derde schijf in Box 1. Het tarief van de eerste schijf daalt naar 35,82 procent voor inkomens tot € 38.441. De tweede schijf gaat naar een tarief van 37,48 procent voor inkomens tussen € 38.441 en € 76.817. Voor inkomens boven € 76.817 is er een derde schijf waarvoor het toptarief van 49,5 procent blijft gelden.
Door deze maatregel wordt de inkomstenbelasting progressiever. Deze progressieve opbouw zorgt ervoor dat vooral lagere inkomens profiteren van een lagere belastingdruk, wat de bestaanszekerheid moet verbeteren.
Veranderingen in Box 2 en Box 3
Box 2 (aanmerkelijk belang/inkomen uit aandelenbezit)
Ook in Box 2 vindt een wijziging plaats. Het toptarief, dat in 2024 nog is verhoogd naar 33 procent, gaat in 2025 naar 31 procent.
Dit betekent dat ondernemers met inkomsten uit aanmerkelijk belang (AB) in hun vennootschap minder belasting betalen over dividenduitkeringen boven de € 67.000. De belastingverlaging biedt ruimte om de timing van dividenduitkeringen strategisch te plannen. Het is goed om na te denken of het doen van een dividenduitkering in de hoogste schijf dit jaar verstandig is of dat je beter kunt wachten. Wat voordeliger is, hangt af van je financiële situatie. Dit kun je het best met een adviseur bespreken.
De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap blijft van kracht. Wel heeft het kabinet plannen om een aantal aspecten te versoepelen. Zo wordt een hardheidsclausule geïntroduceerd om onbedoelde dubbele belastingheffing te voorkomen, bijvoorbeeld bij personenvennootschappen.
Box 3 (inkomen uit sparen en beleggen)
Voor ondernemers met een vermogen van meer dan € 57.684 in Box 3 biedt 2025 de mogelijkheid tot rechtsherstel. Aanleiding is een uitspraak van de Hoge Raad, die aangeeft dat de Belastingdienst met werkelijke rendementen moet gaan rekenen (in plaats van fictieve). Als je werkelijke rendement lager was dan het forfaitaire rendement, kun je een verzoek indienen om dit recht te zetten. Het is belangrijk om op tijd een verzoek in te dienen, omdat er deadlines gelden voor verschillende belastingjaren.
Veranderingen in de vennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting wordt in 2025 nog steeds geheven in twee schijven: 19 procent voor winsten tot € 200.000 en 25,8 procent voor winsten daarboven. Voor bedrijven die kampen met verliezen, wordt de kwijtscheldingswinstvrijstelling in de vennootschapsbelasting versoepeld. Hierdoor kunnen in basis gezonde bedrijven eenvoudiger tot een akkoord met schuldeisers komen.
Verlaging mkb-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek
Voor zelfstandig ondernemers is er minder goed nieuws op het gebied van aftrekposten. De mkb-winstvrijstelling daalt van 13,31 naar 12,7 procent in 2025. Ook de zelfstandigenaftrek wordt verder afgebouwd: in 2025 daalt deze van € 3.750 naar € 2.470. De komende jaren zakt de zelfstandigenaftrek verder. Vooral voor zzp’ers kan dit een aanzienlijke impact hebben op de winst die zij na belasting overhouden.
Wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Een belangrijke wijziging voor mkb’ers die denken aan bedrijfsopvolging is de aanpassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). In 2025 wordt de voortzettingseis verlaagd van vijf naar drie jaar. Dat biedt meer flexibiliteit voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen via een schenking of erfenis, want je mag het bedrijf al na drie jaar verkopen zonder fiscale gevolgen.
De BOR blijft verder bestaan, waarbij 100 procent van de waarde van een bedrijf tot € 1.325.253 is vrijgesteld van erf- en schenkbelasting. Voor hogere bedrijfswaarden geldt een vrijstelling van 83 procent voor het deel boven dit bedrag. Vanaf 2026 worden er aanvullende wijzigingen in de BOR verwacht, dus het is goed om de ontwikkelingen in de gaten te houden.
Afschaffing van de giftenaftrek voor bv’s
Vanaf 2025 wordt de giftenaftrek voor bv’s afgeschaft. Dit betekent dat je giften aan goede doelen zoals een algemeen nut beogende instelling (ANBI) en steunstichtingen SBBI niet langer van de winst mag aftrekken. Het kan slim zijn om een gift aan een ANBI of SBBI nog in 2024 te doen, omdat de aftrek vanaf 2025 niet meer mogelijk is. Giften vanuit een bv worden vanaf dan beschouwd als winstuitkeringen en zijn belast.
Afschaffing van verlaagde btw-tarieven op cultuur en logies
Ondernemers in de horeca- en culturele sector krijgen per 1 januari 2026 te maken met een afschaffing van het verlaagde btw-tarief. Het huidige tarief van 9 procent op logies en bepaalde culturele diensten wordt verhoogd naar het algemene btw-tarief van 21 procent. Voor hotels, theaters en musea betekent dit hogere kosten voor hun klanten. Hoewel de wijziging pas in 2026 ingaat, is het slim om nu al naar je bedrijfsvoering te kijken.
Verlenging lagere brandstofaccijnzen
De verlaging van de accijnzen op benzine, diesel en LPG blijft nog een jaar van kracht. De tarieven, die al sinds 1 april 2022 zijn verlaagd, blijven hetzelfde tot en met 31 december 2025. Dit betekent dat er geen indexering plaatsvindt en dat je profiteert van de lagere brandstofprijzen. Dit is een extra groot voordeel voor bedrijven met een groot wagenpark of voor ondernemers in de logistieke sector.
Versobering van de expatregeling teruggedraaid
Goed nieuws voor bedrijven die internationaal talent willen aantrekken: de versobering van de expatregeling, zoals oorspronkelijk gepland, wordt deels teruggedraaid. Expats kunnen vijf jaar lang gebruik blijven maken van een aftrekpercentage van 27 procent. Daarnaast wordt de salarisnorm verhoogd naar € 50.436. Deze maatregelen maken Nederland aantrekkelijker voor buitenlandse werknemers en helpt bedrijven om hoogopgeleid talent aan te trekken en te behouden.
Bereid je bedrijf voor op 2025
De belastingwijzigingen van 2025 brengen zowel kansen als uitdagingen met zich mee. Door je nu al te verdiepen in de veranderingen, kun je straks optimaal profiteren van fiscale voordelen en onaangename verrassingen voorkomen. Neem de tijd om de gevolgen voor jouw bedrijf te analyseren en raadpleeg indien nodig een financieel adviseur om strategische keuzes te maken.
HEJO Advies & Administratie helpt u bij de boekhouding van uw onderneming en houdt u met informatie en advies op de hoogte van alle belangrijke fiscale wijzigingen. Zo staat u nooit alleen en bent u voorbereid op de toekomst.